Geschäftsführergehalt bei der GmbH und GmbH & Co. KG / verdeckte Gewinnausschüttung vGA

Die Vergütung der GmbH-Geschäftsführung spielt in der Unternehmenspraxis eine große Rolle: Während im Falle von Fremdgeschäftsführern die Incentivierung im Vordergrund steht, müssen bei Gesellschafter-Geschäftsführern negative Steuereffekte vermieden und positive möglichst ausgeschöpft werden. In dieser Beyond Return Executive Q&A 02/2020 gibt Rechtsanwalt Fabian Arhelger einen komprimierten Überblick über typische Methoden zur Ausgestaltung von Vergütungsregelungen und die besonderen steuerlichen Problemfelder, allen voran die von Finanzverwaltung und Finanzgerichten entwickelte Dogmatik der sog. verdeckten Gewinnausschüttung (vGA); wie immer unter Einbeziehung der aktuellen Rechtsprechung von Bundesarbeitsgericht (BAG), Bundesgerichtshof (BGH) und Bundesfinanzhof (BFH).

In diesem Videobeitrag:

(1.) Typische Vergütungsbestandteile
* Fixgehalt / Fixe Vergütung
* Variable Vergütung (Zielvereinbarung, Provision und Tantieme)
* Sondervergütung, Gratifikation, Treueprämie vs. Leistungsprämie
* Anwendbarkeit des Gesetzes zur Angemessenheit der Vorstandsvergütung (VorstAG) im GmbH-Recht?
* (Un-) Angemessenheit der Vergütung im Lichte der gesellschafterlichen Treuepflicht bei Gesellschafter-Geschäftsführern

(2.) Steuerliche Aspekte der Geschäftsführervergütung
* Einordnung auf Ebene des Geschäftsführers
* Steuerrechtlicher Arbeitnehmerbegriff (§ 1 LStDV)
* Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG)
* Einordnung auf Ebene der GmbH (Betriebsausgabenabzug)
* „durch das Dienstverhältnis veranlasst“ vs. „durch das Gesellschaftsverhältnis veranlasst“
* Verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) und Dreistufenmodell der Finanzämter
* Formale Anforderungen (Rückwirkungsverbot, Klarheitsgebot, Durchführungsgebot)

(3.) Geschäftsführer-Dienstwagen
* 1-Prozent-Regelung und Fahrtenbuch
* Dokumentationsstandards bei beherrschendem Gesellschafter-Geschäftsführer

(4.) Umsatzsteuerpflichtigkeit von Managerbezügen im Ausnahmefall
* Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 18 EStG)?
* Vorsteuerabzug
* Risiken bei Verkennung / § 233a AO

Angesprochener Videotipp: Haben Manager Kündigungsschutz?

Video zur Beteiligung des Managements an der Gesellschaft (Managementbeteiligung / ESOP VSOP):

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Vermögen Schützen als Unternehmer, Manager & Investor:

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Fabian Arhelger ist auf Unternehmens-, Finanzierungs- und Vermögensrecht spezialisierter Rechtsanwalt in Frankfurt am Main.

Persönlicher Gesprächstermin mit RA Arhelger:

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Rechtsanwalt Fabian Arhelger
c/o Acorfin | Kanzlei für Unternehmen, Finanzierung & Vermögen