Резидент РФ штрафы за нарушение порядка и сроков предоставления уведомления об открытии счета зару

Меня зовут Сергей Конон, я налоговый юрист, член Ассоциации налоговых консультантов России и партнер компании Vita Liberta Limited - юридической компании в области международного налогового и корпоративного права.

Валютное законодательство РФ устанавливает строгие правила открытия и использования зарубежных счетов. Так, под контроль подпадают счета резидентов РФ, открытые в банках за пределами России. В соответствии с частью 2 статьи 12 Закона о валютном регулировании резиденты обязаны уведомлять налоговые органы об открытии, изменении реквизитов или закрытии счета в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ. При этом резидент обязан уведомить налоговый орган не позднее одного месяца со дня открытия счета.

Уведомление должно соответствовать утвержденной форме. Такая форма установлена Приказом ФНС России от 24.04.2020 №ЕД-7-14/272@ “Об утверждении форм, форматов уведомлений об открытии (закрытии) счета (вклада), в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и способа их представления резидентом налоговому органу, формы уведомления о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось”.

При представлении уведомления в иной форме, то есть при нарушении порядка предоставления, или при нарушении срока уведомления, правонарушитель может быть привлечен к ответственности по статье 15.25 КоАП РФ. Частью 2 данной статьи установлено, что представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока или не по установленной форме уведомления об открытии счета в банке, расположенном за пределами территории РФ, влечет наложение административного штрафа. Размер данного штрафа дифференцируется в зависимости от лица, совершившего правонарушение. Так, для граждан размер штрафа варьируется от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; для должностных лиц – от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; для юридических лиц – от пятидесяти до ста тысяч рублей.

Правонарушение по части 2 настоящей статьи будет иметь место и в том случае, если уведомление будет направлено в налоговый орган в срок, но с нарушением формы. Тем не менее такое правонарушение возможно квалифицировать как малозначительное, что влечет к освобождению от административной ответственности по статье 2.9 КоАП РФ, но только если при пороке формы уведомление содержит необходимую информацию.

Частью 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливается санкция за непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии счета в банке, расположенном за пределами РФ. Размеры штрафов в данной части также различаются. Для граждан, совершивших правонарушение, размер штрафа составляет от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; для должностных лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; для юридических лиц – от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей.

Следует иметь в виду, что Закон о валютном регулировании в части 8 статьи 12 освобождает физических лиц – резидентов, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составил более 183 дней, от обязанности по уведомлению налогового органа об открытии счета.

Вдобавок, согласно части 9 настоящей статьи, требования к порядку открытия счета не распространяются на счета резидентов, открытые в расположенных за пределами территории РФ филиалах уполномоченных банков. То есть, если лицо открыло счет в филиале российского банка, который расположен за пределами России, то ему не нужно подавать уведомление об открытии соответствующего счета в налоговый орган.

Таким образом, при нарушении обязанности по уведомлению налогового органа об открытии счета или при несоблюдении установленного срока или формы, на правонарушителя может быть наложен административный штраф, в худшем случае – до одного миллиона рублей. Тем не менее, если правонарушение признано малозначительным, то правонарушитель может быть освобожден от ответственности. Также следует учитывать, что при соблюдении определенных обстоятельств, у лица исчезает обязанность по уведомлению налогового органа об открытии счета в зарубежном банке.

P.S.
Данное видео не является эквивалентом профессиональной юридической консультации. Конон Сергей не несет ответственности за какие-либо действия, предпринятые кем-либо. Для получения профессиональной консультации по конкретному случаю, пожалуйста, свяжитесь с нами.

Контакты нашей компании:
What's up: [phone]