Ставка НДФЛ 15%. Изменения в обложении КИК?

Сегодня мы обсудим с Вами резонансную новость – возможное повышение ставки НДФЛ.
Напомню, о планируемом повышении ставки НДФЛ с 13 до 15 % для лиц, чей доход за год превышает 5 миллионов рублей объявил Президент РФ в своем публичном выступлении в июне 2020 года. При этом, Президент указал, что данные деньги должны пойти на лечение детей с редкими заболеваниями.
Вчера в Государственную Думу РФ Правительством РФ был внесен законопроект, направленный на увеличение ставки НДФЛ до 15 %. Законопроект еще не прошел ни одного чтения, однако вполне вероятно, что он будет принят. Поэтому предлагаю обсудить предлагаемые изменения.
В настоящее время ставка НДФЛ по всем доходам физических лиц – налоговых резидентов РФ составляет 13 %. При этом, все доходы учитываются в общей налоговой базе.
Законопроект вводит понятия основной налоговой базы и иных налоговых баз. При этом, определения основной налоговой базы законопроект не содержит. К иным налоговым базам относятся в частности, доходы от операций с ценными бумагами, дивиденды, доходы в виде прибыли КИК, а также иные доходы. При этом, в настоящий момент нельзя точно сказать, к какой из налоговых баз следует отнести, например, доходы от трудовой деятельности.
Ключевым планируемым изменением, содержащимся в Законопроекте, является увеличение ставки НДФЛ до 15 % в случае, если сумма дохода по перечисленным мной видам дохода превысит 5 миллионов рублей за календарный год.
В случае, если доход налогоплательщика меньше или равен 5 миллионам рублей в год, то ставка НДФЛ остается прежней – 13 %. Если доход налогоплательщика превышает 5 миллионов рублей, то ставка определяется следующим образом. В таком случае налогоплательщику нужно уплатить 650 тысяч рублей (что соответствует 13 % от 5 миллионов рублей) плюс 15 % от суммы дохода, превышающей 5 миллионов рублей.
Например, Ваш доход за год составляет 7 миллионов рублей. Вам необходимо уплатить 650 000 рублей плюс 15 % от 2 миллионов рублей – 300 000 рублей.
Для доходов от продажи физическими лицами – резидентами недвижимого имущества и доходов в виде получения недвижимого имущества по договору дарения ставка НДФЛ остается 13 %.
Указанные правила применения ставки 15 % распространяются также на физических лиц – нерезидентов РФ, которые осуществляют в РФ некоторые виды трудовой деятельности (в отношении их доходов, которые сейчас облагаются по 13 %).
В случае принятия закона новые правила расчета НДФЛ вступят в силу с 1 января 2021 года.
В текущей версии законопроекта, к сожалению, довольно много неясностей. Например, в действующей редакции НК РФ установлено, что контролирующее лицо КИК (контролируемой иностранной компании) не должно платить НДФЛ с нераспределенной прибыли КИК в случае, если сумма прибыли КИК за год не превышает 10 миллионов рублей. Однако в текущей редакции законопроекта получается, что контролирующее лицо обязано платить НДФЛ в размере 15 % в случае, если прибыль КИК превышает 5 миллионов рублей (например, 8 миллионов).